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大连会计培训学校,迪派会计证培训,利润及利润分配业务审查的主要内容
一、利润组成的审查内容
利润是企业在一定时期的生产经营成果,它是企业在生产经营活动中直接或间接取得的收入,按配比原则扣除相关的成本、费用后的结果,这是企业利润总额,利润总额扣除应交的所得税后得出净利润,企业的利润分配是企业对净利润进行一定顺序的分配。
该部分应包括两部分的审查:一是利润组成的审查,二是利润分配的审查。
红安公司是一家工业企业,本年利润采用表结法核算。查账人员对红安公司2008年度的账务进行审查,2008年11月的利润表中显示的本年累计“净利润”为 219万元,查账人员复核后,发现净利润计算有误。
2008年11月份损益类有关科目的本年累计余额为:主营业务收入贷方余额为1600万元,主营业务成本借方余额为1122.5万元、营业税金及附加借方余额20.5万元、其他业务收入贷方余额为16万元、其他业务支出借方余额为10万元、营业费用借方余额为64万元、管理费用借方余额为99万元、财务费用借方余额为52万元、投资收益借方余额22万元、营业外收入贷方余额50万元、营业外支出借方余额20万元、所得税为借方余额81万元。
查账人员对红安公司的所得税继续进行审查,发现该企业全年度的会计利润315万元,所得税率27%,企业所得税直接以会计利润315万为计税基数,得出所得税额85.05万元。
查账人员继续查找有关账户:在“营业外支出”账薄中,有一项赞助支出10万,并有一项没收财产支出5万。在“管理费用”账簿中,全年业务招待费12万,超出企业按营业额规定比例计算的业务招待费限额5.8万。
思考:
1.根据损益类账户的资料,请找出企业的利润计算错在哪里?
2.企业计算的所得税正确吗?如果有误,该如何调整?
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学校地址:
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